[关键词]增值税制度改革对策研究

　　一、我国增值税制度的产生与发展。增值税制度于1954年产生于法国。当时在法国全国成功地推行之后，对世界经济产生了重大影响。逐步发展和进一步完善的先进的增值税，在随后的几十年里在欧洲经济共同体国家风靡一时。截止2001年底，全世界已有135个国家和地区实行了增值税。1985年4月财政部颁发了《中华人民共和国增值税条例（草案）实施细则》，至此，我国增值税税制基本建立起来。此时的增值税还不是西方国家盛行的真正意义上的增值税，只是有中国特色的适应当时经济发展需要的'表面化的增值税'。它突破了计划经济体制下统收统支的分配格局，基本上适应了十年来经济发展和经济体制改革需要。但是，它仍存在很多不完善的地方。

　　二、现行增值税法存在的问题。首先生产型增值税压抑了社会及民间投资。生产型增值税不允许扣除外购固定资产的价款，不利于鼓励投资、出口和流通，出口退税也不彻底，但可以保证财政收入。其次现行税率设计不利于公平竞争。例如广东市的一家年销售收入在四千万的企业，按定税只有20万，而在山东则要缴600多万，根本不在同一竞争平台。第三增值税抵扣政策在政策制定、日常征管、企业操作等方面，都存在很多问题。例如农产品收购发票与废旧物资普通发票在发票开具、税款抵扣、税务稽查等环节难以控管。所以现行政策及管理办法在一定程度上偏离实际，容易造成偷漏税行为，又难以核查，造成增值税的大量流失。第四私营企业税赋偏重，影响企业的发展。随着中国加入WTO，私营企业已经成为带动区域经济持续稳定地增长发展的强大动力。但是私营企业又正处于发展时期，如果这时候对它索求太多，就会影响企业发展规律的积极性。第五超国民待遇诱发许多负面影响，内外资企业竞争环境不平等。长期对外资企业实行税收超国民待遇，也会造成许多负面影响。即导致了财政收入流失严重，又促使外商投资趋向轻型化。

　　三、增值税转型面临的问题。1、实行消费型增值税，现行的财力能否承受得住税收收入减少的压力。由于增值税涉及面广，对财政收入贡献巨大，改革成本将是转型过程中面临的最大阻碍。有关专家建议，为避免税种转型导致的财政收入明显减少，改革可以采取逐步转型的办法。2、消费型增值税，专用发票管理压力加大，税收收入流失的风险和压力加大。增值税推行的6年时间里，反映最为突出的是纳税人利用增值税扣税机制，通过伪造、虚开、违法代开增值税专用发票进行偷逃税款的问题。近年又出现了企业主动放弃抵扣权偷税的形式，手段隐蔽性强，难以核查，不仅造成增值税的大量流失，也虚增了企业的成本，严重干扰了国家正常的税收秩序。3、消费型增值税对无形资产的抵扣问题如何处理。按现行的会计制度，外购无形资产以购买价进成本，自制无形资产以自制成本进入生产成本的原则抵扣，外购无形资产所对应的抵扣税额要比自制无形资产所对应的税额大，这就削弱了企业自主创新的动力。

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