【摘 要】 随着高校基建审计任务的日益繁重，审计信息共享程度低、介入时间不合理、接入程度难把握等问题突出，各高校应积极探索将信息化技术全面运用于建设项目跟踪审计业务实践中，建立集审计综合信息管理平台和操作平台于一体的建设工程跟踪审计信息化系统，从提高信息化意识、培养和引进复合型审计人才、创新审计方式和方法等方面入手，切实提高审计效率和质量，增强高校内部审计服务科学发展的能力。

　　【关键词】 高校建设工程； 跟踪审计； 信息化

　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0125-03

　　随着高校规模的不断扩大，基建项目不断增多，高校基本建设工程审计的周期越来越长，工作量也越来越大。将信息化更好地应用于高校建设工程的跟踪审计工作中，具有重要的现实意义。

　　一、高校建设工程跟踪审计的特点及信息化带来的影响

　　（一）高校建设工程跟踪审计的特点

　　高校建设工程项目跟踪审计就是审计人员通过介入高校建设工程项目，依据相关法律制度，对建设项目从投资立项决策到竣工交付使用整个建设期的各项业务活动的真实性、合法性、有效性等进行的事前、事中、事后的咨询、监督、控制和评价活动。跟踪审计由于能够弥补传统审计的部分缺陷而被广泛应用于实践中。

　　1.从事后审计向事前、事中、事后全过程审计转变

　　高校建设工程是一项集多样性、复杂性和建设周期长等特点于一体的复杂的系统工程，对其进行跟踪审计，把传统的事后一次性审计转变为贯穿于建设项目全过程的多次审计。

　　2.从静态审计向动态审计转变

　　传统的审计模式只是在建设项目竣工后集中进行一次审计，而跟踪审计将整个建设项目划分为不同的阶段，及时地对每个阶段进行审计，将各阶段相互关联影响的因素进行分析，形成一个动态的审计监督模式。

　　3.审计范围更加广泛

　　建设工程跟踪审计是全过程、全方位的审计，不仅是对竣工、决算情况的审计，更注重对前期决策、招投标及施工等方面的审计，所涉及的范围更广、更全面。

　　高校建设工程跟踪审计的上述特点决定了审计工作所涉及的内容多、范围广，势必会产生许多局限性，如信息共享程度低、介入时间不合理、接入程度难把握等，进而影响到审计效率和审计质量；而且随着信息技术的发展，跟踪审计所需要的数据传输和数据交换等程序都需要信息系统的支持。将信息技术应用于高校建设工程跟踪审计中，已成为审计工作的重要发展趋势。

　　（二）信息化对高校建设工程跟踪审计的影响

　　将信息化应用于建设工程跟踪审计，必然会对传统建设工程审计带来影响。

　　1.审计线索电子化

　　在传统建设工程审计下，被审计对象大多是纸质的图纸、合同、招投标文件、价格清单、相关原始凭证、账表等。在信息化下，信息系统的应用改变了数据的存储介质，需在纸质材料的基础上，将原始信息转变为电子信息，导致了某些原始凭证在信息系统中不复存在；此外，审计人员所采集的有些信息，经信息系统进行处理，这一处理过程难以直接观察到，使审计人员很难对业务进行追踪审计。

　　2.审计技术计算机化、网络化

　　信息化是面向计算机和网络的，传统的审计技术多以手工审计为主，不再符合审计信息化的需要，因此，跟踪审计的信息化需要与计算机和网络技术同步发展，将原始的手工操作转变为计算机操作，同时借助网络，实现联网审计、实时审计。

　　3.对审计人员素质要求的复合化

　　跟踪审计信息化需要以计算机和网络为依托，结合实际建立跟踪审计信息系统，这就对审计人员的素质提出了更高的要求。从事建设工程审计的人员，不仅要具备工程造价、法律、管理、审计等相关知识，还应该掌握一定的计算机技术、网络技术、数据库技术、信息处理技术等。

　　二、高校建设工程跟踪审计信息化建设的主要内容

　　（一）高校建设项目跟踪审计信息化建设的总体要求

　　高校建设项目跟踪审计信息化建设的总体要求是建立一个跟踪审计信息化系统。此信息化系统应该纵向覆盖建设工程的全生命周期，从建设项目的决策、设计直到竣工决算；横向应包括建设项目的各个参与方。

　　通过建立高校建设项目跟踪审计信息化系统，将数据收集、数据分析处理、审计信息管理、审计项目管理等功能集为一体，审计人员可以进入系统及时收取被审计单位提交的审计数据等资料，然后进行相关操作，从而实现建设项目跟踪实时审计、联网审计。

　　（二）高校建设项目跟踪审计信息化系统具体应用平台设计

　　高校应将建设项目跟踪审计信息化系统设计为两级应用平台：一级平台是综合信息管理平台，主要是提供信息录入、交换和查询；二级平台为操作平台，主要是辅助审计人员各阶段本职工作的完成。

　　1.综合信息管理平台

　　跟踪审计涉及学校规划处、招标办、财务处、施工单位、监理单位、设计单位、供应商、审计处等多个相关主体，各个主体间都有直接或间接信息交流。综合信息管理平台是跟踪审计顺利进行的基础，综合信息管理平台的建立可以实现审计处与校内其他相关部门的业务对接，审计人员在审计时可以随时调动所需资料进行审计，实现审计工作的自动化、信息化。如规划处将相关审计原始信息以固定的格式录入综合信息系统，通过网络系统将审计原始资料报送给审计处，同时报送相关纸质资料；中介机构与审计处之间信息得到互传，便于审计处随时对中介机构进行监督和管理，同时也可以达到资源多方共享，信息共通。

　　综合信息平台按序号、项目编号、项目名称、项目类型、建设单位、施工单位、结算报送值、审定值、审减值、审计类别、审计人员等列项编制。由专人负责整理登记每个项目送审的所有信息，由项目审计人员填写相关的审计报告信息，从而形成建设项目跟踪审计管理的整体信息平台。不同人员的操作权限和使用权限是不一样的，为了保障信息质量及安全，系统均需要进行严格的权限设置，实现项目所有参与者在自己的权限范围内进行操作，所有信息通过用户名和密码可以共享，可随时审阅学校建设项目的各项审计情况。

　　2.跟踪审计操作平台

　　跟踪审计涵盖建设工程的立项决策阶段、设计阶段、工程招标阶段、施工阶段、竣工结算验收等各阶段，由于法律、法规及人员资质等多方面的原因，使得跟踪审计在立项投资阶段基本无法开展，为此，目前大多数高校建设工程跟踪审计是从建设项目招投标阶段开始的。下面是信息技术在几个重要阶段的跟踪审计的应用。

　　（1）招标审计。建设单位职能部门在招标前，将相关资料分别以电子版和纸质形式送达审计处。在招标审计中，通过建立的综合信息管理系统审核相关招标文件、手续及其他资料是否满足招标的要求。招标文件中的工程量清单和招标控制价的审核是招标审计的重点。通过综合信息管理平台信息的传递，审计时只需调取上报的三维算量模型图进行复核，检查三维算量模型与图纸等设计资料是否相符，确定了三维模型，软件即可自动核实清单工程量，高效审核工程量清单及招标控制价，为确定最终的价款，掌握第一手资料。

　　招投标是基本建设项目审计中的一项主要工作，涉及项目的立项、招标、投标的全过程。招标项目的类型包括工程设计、勘察项目、采购项目、施工项目、安装、咨询等。系统主要包含招标投标业务的计划管理、招投标各环节的审批管理、专家库管理、从业单位资信管理及综合分析统计功能。

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